Comentarios de la Asociación de Abogados de Estados Unidos sobre las normas propuestas para el pago de créditos electivos

Tim Shaw

25 de agosto de 2023 · Lectura de 5 minutos

Tim Shaw

25 de agosto de 2023 · Lectura de 5 minutos

Las normas finalizadas que implementan la elección de pago directo para ciertos créditos según la Ley de Reducción de la Inflación (PL 117-169) necesitan aclaraciones específicas sobre lo que constituye una entidad aplicable; cómo deben asignarse los ingresos de los bonos exentos de impuestos; el tratamiento de la financiación provisional exenta de impuestos; e instrucciones del formulario de impuestos, según la Sección de Impuestos de la Asociación de Abogados de Estados Unidos.

De conformidad con el Código Sec. 6417, los contribuyentes aplicables pueden optar por tratar ciertos créditos como si hicieran un pago contra su impuesto sobre la renta igual al monto de dicho crédito para el año fiscal con respecto al cual se determinó dicho crédito. Para obtener más detalles sobre qué créditos califican para esta elección, consulte el resumen de Checkpoint sobre la Ley de Reducción de la Inflación.

El 21 de junio, el IRS emitió reglas propuestas sobre la elección de pagos de la Sección 6417 para brindar orientación sobre definiciones, reglas especiales para sociedades y corporaciones S, reembolso de pagos excesivos y el proceso para el registro previo a la presentación del IRS. Según las reglas propuestas, la guía afectaría a las organizaciones exentas de impuestos, los gobiernos estatales y locales, los gobiernos tribales indios, las corporaciones nativas de Alaska, la Autoridad del Valle de Tennessee y las cooperativas eléctricas rurales, así como a los contribuyentes elegibles para recibir montos de pago de crédito en un año fiscal.

Además de las normas propuestas, el IRS también publicó preguntas frecuentes relacionadas, pero advirtió que las respuestas están sujetas a cambios a medida que las normas se finalicen después del período de comentarios públicos, que expiró a principios de agosto. Las preguntas frecuentes comienzan con un descargo de responsabilidad de que, en general, "el Tesoro y el IRS no brindan asesoramiento fiscal personalizado sobre si el proyecto o actividad de una organización específica es elegible para un crédito fiscal". En cambio, se anima a los contribuyentes a visitar su página web sobre créditos y deducciones de la Ley de Reducción de la Inflación.

La ABA presentó comentarios por escrito el 14 de agosto en una carta dirigida al comisionado del IRS, Danny Werfel, del presidente de la Sección de Impuestos, Scott Michel. La principal de las recomendaciones de la ABA se refería a algunas entidades unipersonales de propiedad gubernamental. Su carta explica eso en una carta al comisionado del IRS, Danny Werfel, del presidente de la Sección de Impuestos, Scott Michel. La principal de las recomendaciones de la ABA se refería a algunas entidades unipersonales de propiedad gubernamental. Su carta explica que si bien la Prop Reg §1.6417-1(c)(7) incluye una “agencia o instrumentalidad” en la lista de entidades aplicables descritas en la Sección 6417(a), la definición o alcance de “instrumentalidad” no está clara. Continúa explicando cómo los gobiernos municipales llevan a cabo proyectos de energía renovable en una “variedad de estructuras legales”, como una entidad de propósito especial establecida por razones no tributarias.

"La ley es aún menos clara en cuanto a si una filial de segundo nivel (o de nivel inferior) es en sí misma un instrumento de un gobierno si el gobierno posee la filial sólo indirectamente", se lee en la carta. “Debido a la incertidumbre inherente a la aplicación de una prueba de hechos y circunstancias e incluso a la incertidumbre con respecto a qué resolución de ingresos [Rev Rul 57-128 y Rev Rul 89-49] se aplica, puede no estar claro que una subsidiaria de segundo nivel en particular sea una instrumentalidad de una de las entidades”. Por lo tanto, la ABA recomendó que las subsidiarias de segundo nivel y de nivel inferior califiquen como entidades aplicables a los efectos de la Sección 6417.

El grupo también buscó más orientación sobre cómo calcular la reducción del crédito en virtud de diversas disposiciones de la ley de inflación para fines de financiación de bonos exentos de impuestos. Sus recomendaciones incluyen la sugerencia de que las entidades “calculen el porcentaje de la Reducción de Crédito en el momento en que se emitan los bonos o el financiamiento provisional exento de impuestos” porque requerir un nuevo cálculo después de que se emitan los bonos “podría generar cargas administrativas significativas e introducir incertidumbres presupuestarias. " La ABA también favorece la asignación automática de los ingresos de los bonos a partes de una instalación general que no se consideran parte de la “instalación calificada”.

Los comentarios restantes en la carta de la ABA se refieren primero a la cuestión de si la deuda provisional a corto plazo exenta de impuestos debe tratarse igualmente como financiamiento permanente a largo plazo para propósitos de reducción de crédito, algo que la Sección de Impuestos no apoya. En segundo lugar, la ABA señaló que las instrucciones del Formulario 8835, Crédito para producción de electricidad renovable, son “totalmente silenciosas” sobre la aplicación del requisito de reducción de crédito.

"Las instrucciones deben cubrir todos los tipos de crédito aplicables", dijo la ABA. "Por ejemplo, para el crédito por producción de electricidad renovable, las instrucciones deben ilustrar cómo se determina la reducción cada año, teniendo en cuenta el enfoque apropiado para asignar los ingresos de los bonos exentos de impuestos y otras fuentes de financiación".

Para obtener más información sobre la elección de la Sección 6417, consulte el Coordinador de Impuestos Federales de Checkpoint ¶L-17981.

Obtenga las últimas noticias sobre impuestos, contabilidad, auditoría y finanzas corporativas con Checkpoint Edge. Regístrese hoy para una prueba gratuita de 7 días.